國稅和地稅是中國稅務(wù)體系中的兩個(gè)重要組成部分。雖然它們?cè)诙愂疹I(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用，但是許多人對(duì)于這兩者之間的區(qū)別以及是否已經(jīng)合并仍然存在疑惑。在本文中，我們將對(duì)國稅和地稅進(jìn)行比較，并解答這些問題。
國稅指的是中國國家稅務(wù)總局所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)國家稅收的征收和管理。國稅的職責(zé)如下：
地稅指的是地方稅務(wù)局所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)地方稅收的征收和管理。地稅的職責(zé)如下：
雖然國稅和地稅都是稅務(wù)機(jī)關(guān)，但它們?cè)谡魇辗秶吐氊?zé)上存在一些區(qū)別：
合并國稅和地稅一直是中國稅務(wù)改革的熱點(diǎn)話題之一。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)劃，國稅和地稅將逐步實(shí)現(xiàn)合并，構(gòu)建統(tǒng)一的稅務(wù)征管體制。具體來說，合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)將負(fù)責(zé)征收和管理所有稅種，包括國家稅種和地方稅種。
國稅和地稅合并的主要目的是推進(jìn)稅收征管的現(xiàn)代化和高效化，減少重復(fù)勞動(dòng)和稅收盲區(qū)，提高稅收追繳率和稽查能力。此外，合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好地整合資源，實(shí)現(xiàn)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。
目前，國稅和地稅合并正在逐步推進(jìn)。一些省市已經(jīng)率先進(jìn)行了試點(diǎn)工作，并取得了一定的成效。預(yù)計(jì)未來幾年，國稅和地稅的合并將在全國范圍內(nèi)逐步推開。
國稅和地稅在中國稅務(wù)體系中發(fā)揮著不可替代的作用，它們分別負(fù)責(zé)國家稅種和地方稅種的征收和管理。國稅和地稅的區(qū)別主要體現(xiàn)在征收范圍和職責(zé)分工上。
國家稅務(wù)總局已經(jīng)制定了合并國稅和地稅的規(guī)劃，并正在逐步推進(jìn)合并工作。合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)將更加高效地管理所有稅種，推進(jìn)稅收征管的現(xiàn)代化和整合。
對(duì)于納稅人來說，了解國稅和地稅的區(qū)別，掌握稅收政策和規(guī)定，合法合規(guī)地納稅非常重要。同時(shí)，我們也期待稅務(wù)改革的進(jìn)一步深化，為納稅人提供更好的服務(wù)和便利。
如果繳納了國稅，就說明有收入的，地稅就會(huì)有附加稅產(chǎn)生：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金和印花稅等，必須及時(shí)申報(bào)并繳納稅款，否則會(huì)有滯納金和罰款。
國稅和地稅的區(qū)別主要體現(xiàn)在兩者負(fù)責(zé)征收的稅種的區(qū)別。
但是十三屆全國人大一次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂舉行第四次全體會(huì)議決定"改革國稅地稅征管體制。將省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。
2018年6月15日，36個(gè)省級(jí)和計(jì)劃單列市新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌；7月5日，535個(gè)市級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌；7月20日，全國所有縣鄉(xiāng)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)全部統(tǒng)一掛牌，一律以新機(jī)構(gòu)名稱對(duì)外開展工作。
國稅 開票主要是銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，地稅則主要是服務(wù)業(yè)，建筑安裝業(yè),房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)。國稅局征收:
1.增值稅；
2.消費(fèi)稅；
3.海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅；
4.企業(yè)所得稅；
5.證券交易稅；
6.外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得及地方附加；
7.海洋石油資源開發(fā)的各項(xiàng)稅收；
8.出口產(chǎn)品退稅
9.個(gè)體戶和集貿(mào)市場的增值稅和消費(fèi)稅；
10.中央稅和共享稅滯納補(bǔ)稅罰款收入；
11.鐵道部門、金融、保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
12.儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。地稅局征收: 1.營業(yè)稅；2.個(gè)人所得稅；3.土地增值稅；4.城市維護(hù)建設(shè)稅；5.車輛使用稅；6.房產(chǎn)稅；7.屠宰稅；8.資源稅；9.城鎮(zhèn)土地使用稅；10.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；11.地方企業(yè)所得稅國稅；12.印花稅；
13.筵席稅；
14.地方稅的滯補(bǔ)罰收入；
15.地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。
基本稅種
1、營業(yè)稅按提供的服務(wù)收入5%繳納；
2、增值稅按銷售收入17%、6%、4%繳納（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模生產(chǎn)加工納稅人和商業(yè)企業(yè)納稅人）
3、城建稅按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的7%繳納；
4、教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的3%繳納；
5、地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的2%繳納；
6、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；
7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；
8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；
9、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；
10、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納（3萬元以內(nèi)18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）；
11、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國稅局申報(bào)繳納外，其他均向地稅局申報(bào)繳納。
2018年6月15日上午，全國各省（自治區(qū)、直轄市）級(jí)以及計(jì)劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌。2018年5月1日統(tǒng)一合并，讓納稅人盡早享受改革帶來的便利
基本稅種
1、營業(yè)稅按提供的服務(wù)收入5%繳納；
2、增值稅按銷售收入17%、6%、4%繳納（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模生產(chǎn)加工納稅人和商業(yè)企業(yè)納稅人）
3、城建稅按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的7%繳納；
4、教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的3%繳納；
5、地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的2%繳納；
6、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；
7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；
8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；
9、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；
10、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納（3萬元以內(nèi)18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）；
11、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國稅局申報(bào)繳納外，其他均向地稅局申報(bào)繳納。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，身為納稅人的企業(yè)單位申報(bào)納稅也便捷多了，如題所示的國地稅稅局合并后，納稅更為便利，簡單介紹如下文：
電子稅務(wù)局網(wǎng)站
一、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)納稅
目前為止，想必很大一部分企業(yè)單位都是在單位電腦上申報(bào)納稅的，國家有一個(gè)電子稅務(wù)局，專供納稅人辦理稅務(wù)事宜所用，方便快捷；而國地稅的申報(bào)就是在這里面。
國地稅的稅種合并了在一起申報(bào)了，企業(yè)打開納稅申報(bào)按鈕，一進(jìn)來就是企業(yè)該月份應(yīng)申報(bào)的稅種，特殊的比如：個(gè)稅、社保、財(cái)務(wù)報(bào)表等，實(shí)在左側(cè)面菜單項(xiàng)目可以看到，在那里申報(bào)就可以了；這里面還可以查詢、作廢、打印、導(dǎo)出等等……
二、實(shí)地納稅
實(shí)地納稅現(xiàn)在一般都是比較特殊的事項(xiàng)才會(huì)去大廳，比如逾期未申報(bào)，需要補(bǔ)申報(bào)的；企業(yè)變更事項(xiàng)等等，一般都會(huì)去大廳申報(bào)；
如果涉及到國地稅兩家分局，這個(gè)就需要跑兩個(gè)地方了；
不過電子稅務(wù)局實(shí)在是方便多了，節(jié)省了企業(yè)的人力物力財(cái)力，大大節(jié)約了相應(yīng)的辦公成本費(fèi)用。
那種類會(huì)比較多，我舉一個(gè)例子吧。
先說增值稅吧，銷售額為1000元，那增值稅為： 1000*17%=170元城建稅和教育費(fèi)附加為：170*10%=17元增值稅是國稅，城建稅和教育費(fèi)附加是地稅，城建為7%。教育費(fèi)附加為3%。當(dāng)然還有許多的稅種，比如地稅還有印花稅，土地增值稅等，一下也說不清楚，建議你個(gè)人買一本稅法好好看看，你想一本500多頁的稅法書肯定三言兩語說不清楚的。
國稅標(biāo)志：
地稅標(biāo)志：
國稅和地稅：
中國分稅制改革、國稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)快20年了，國稅地稅合并傳言不斷說明人們至今仍然沒有搞清楚國稅地稅分設(shè)的原因及其必要性，說明財(cái)稅理論基礎(chǔ)知識(shí)宣傳不夠到位。筆者認(rèn)為，無論從理論上看，還是從中國經(jīng)濟(jì)體制改革的方向看，不僅國稅地稅不存在合并的可能，而且隨著稅制改革的深化，地稅部門業(yè)務(wù)會(huì)更加繁忙，兩套機(jī)構(gòu)分設(shè)會(huì)更為徹底。
從中國經(jīng)濟(jì)體制市場化趨向改革大的背景看，分稅制改革是中國經(jīng)濟(jì)體制市場化取向改革的前提和基礎(chǔ)。毫不夸張地說，沒有分稅制改革，經(jīng)濟(jì)體制市場化取向改革就是一句空話。而分稅制改革的核心是，在劃分中央政府和地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，劃分中央政府和地方政府的財(cái)權(quán)。通俗地說，按照市場經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，在確定中央政府和地方政府各自該管的事之后，各自去“找錢”完成這些事，各自設(shè)立自己的征稅機(jī)構(gòu)按稅法征稅獲取收入去完成各自的事，這就是國稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的根本原因。國稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)是分稅制內(nèi)在的構(gòu)件，必不可少。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制條件下，政府要做的事統(tǒng)一由中央政府指揮和分配，財(cái)權(quán)自然統(tǒng)一由中央政府安排和配置，征稅的事統(tǒng)一由一套直屬中央政府的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來管。如果國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，那么就變成要么中央政府承擔(dān)了本應(yīng)由地方政府負(fù)擔(dān)的征稅成本，要么地方政府承擔(dān)了本應(yīng)由中央政府承擔(dān)的征稅成本，而且背離了分稅制改革的方向，背離了市場化經(jīng)濟(jì)體制改革的方向。因此，國稅地方機(jī)構(gòu)合并只有一種可能，那就是中國經(jīng)濟(jì)體制改革倒退，中國分稅制改革倒退，重新回到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，重新回到集中型的財(cái)稅體制。
從國際經(jīng)驗(yàn)看，實(shí)行分稅制財(cái)政體制的國家，絕大多數(shù)都設(shè)立國稅地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，尤其是在大國模型中，無一例外地都分設(shè)國稅地稅機(jī)構(gòu)。美國、日本、英國等發(fā)達(dá)國家都分設(shè)了國稅地稅機(jī)構(gòu)，許多發(fā)展中國家也都是分設(shè)國稅地稅機(jī)構(gòu)的。盡管世界上實(shí)行分稅制的各國都有各自的具體國情，但在分設(shè)國稅地稅機(jī)構(gòu)這件事卻是驚人的一致。而且，從歷史上看，沒有一個(gè)實(shí)行分稅制的國家分設(shè)國稅地稅機(jī)構(gòu)后又合并兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的。更為有趣的是，國外在財(cái)稅改革方面的“傳言”集中在稅制改革方面，沒有見到過“傳言”國稅地稅機(jī)構(gòu)合并的現(xiàn)象。作為同樣實(shí)行分稅制的國家，中國國稅地稅機(jī)構(gòu)并不是獨(dú)創(chuàng)，而是借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，中國分稅制模式更多的是參考了德國分稅制模式。
國內(nèi)曾有一種觀點(diǎn)，將國稅地稅機(jī)構(gòu)合并且統(tǒng)一納入地方政府管理的框架中。這種觀點(diǎn)不僅忽略基本市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，而且忽略了基本政治規(guī)律。稅權(quán)的掌握、稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理權(quán)的隸屬是一個(gè)國家權(quán)力完整的象征，是中央政府政權(quán)穩(wěn)固的前提所在。古今中外經(jīng)驗(yàn)表明，任何一個(gè)國家的中央政府都不會(huì)放棄稅權(quán)、不會(huì)放棄對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理。即便是像美國這種聯(lián)邦制的國家，其中央政府仍牢牢地掌握著對(duì)“國稅”機(jī)構(gòu)的管理。
中國正在推動(dòng)營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，由于營業(yè)稅是地稅部門征管的重要稅種，有觀點(diǎn)認(rèn)為隨著稅制改革的深入，地稅部門業(yè)務(wù)會(huì)大幅萎縮，地稅部門無獨(dú)立存在的必要。這種觀點(diǎn)沒有認(rèn)清中國稅制改革的方向。隨著稅制改革的不斷深入，地稅部門業(yè)務(wù)不僅不會(huì)縮小，而且會(huì)有所擴(kuò)大，地稅部門的作用會(huì)更加突出。因?yàn)?，中國未來分稅制改革的方向是，中央與地方事權(quán)與財(cái)權(quán)更加匹配，地方支配的財(cái)政收入會(huì)有所增加。隨著房產(chǎn)稅改革的深入，房產(chǎn)稅征管需要大量的人力物力，未來地方稅務(wù)部門稅收征管的主要任務(wù)是進(jìn)行房產(chǎn)稅征管。如果中國將來實(shí)行遺產(chǎn)稅制度的話，地方稅務(wù)的任務(wù)會(huì)更加繁重
